Voor directeur-grootaandeelhouders geldt ook in 2026 de gebruikelijkloonregeling. De Belastingdienst heeft het normbedrag vastgesteld op €58.000. Dat bedrag vormt het uitgangspunt, maar is lang niet altijd beslissend.
Wie het DGA-loon vaststelt, moet verder kijken dan alleen dit normbedrag.
Waarom bestaat de gebruikelijkloonregeling?
Een DGA is tegelijk aandeelhouder en werknemer van de eigen bv. Die combinatie biedt vrijheid, maar ook ruimte voor fiscale verschuivingen tussen loon en dividend. De gebruikelijkloonregeling is bedoeld om te voorkomen dat het loon kunstmatig laag wordt gehouden en winst vooral via dividend wordt uitgekeerd.
De regeling dwingt tot een salaris dat past bij het werk dat daadwerkelijk wordt verricht.
Hoe wordt het gebruikelijk loon bepaald?
Het DGA-loon wordt vastgesteld op het hoogste bedrag van de volgende drie criteria:
- Het vaste normbedrag
Voor 2026 bedraagt dit €58.000. In veel situaties geldt dit als ondergrens. - Het loon van de meest vergelijkbare functie
Wat zou iemand met vergelijkbare verantwoordelijkheden verdienen in loondienst, zonder aandelenbelang? Dit vraagt om een realistische marktvergelijking. - Het loon van de best verdienende werknemer binnen de bv
Heeft de bv personeel, dan mag het DGA-loon niet lager zijn dan het hoogste salaris binnen het bedrijf.
Het is een veelgemaakte misvatting dat het normbedrag altijd voldoende is. Dat is alleen zo als de andere twee criteria niet tot een hoger bedrag leiden.
Afwijken van het gebruikelijk loon
Afwijken van de hoofdregel is mogelijk, maar alleen met een goede onderbouwing. De bewijslast ligt volledig bij de DGA.
Veelvoorkomende situaties waarin een lager loon verdedigbaar kan zijn:
- Structureel verlies en continuïteitsrisico van de bv
- Startende innovatieve ondernemingen, waarbij tijdelijk het wettelijk minimumloon mag worden gehanteerd
- Aantoonbaar deeltijdwerk, waarbij het loon naar rato kan worden verlaagd
In alle gevallen geldt dat een onderbouwing in de administratie noodzakelijk is. Zonder vastlegging loopt een DGA het risico op correcties achteraf.
Salaris of dividend
De hoogte van het DGA-loon beïnvloedt direct de totale belastingdruk. Loon wordt belast in box 1 en telt mee voor pensioenopbouw en inkomenspositie. Dividend wordt belast via vennootschapsbelasting en box 2.
Wat fiscaal het meest gunstig is, verschilt per situatie en per jaar. Daarom is het verstandig het DGA-loon niet automatisch vast te leggen op het normbedrag, maar dit jaarlijks opnieuw te beoordelen.
Ontwikkeling van het normbedrag
Het gebruikelijk loon wordt regelmatig aangepast. De stijging naar € 58.000 in 2026 past in een bredere trend waarbij de Belastingdienst het normbedrag meebeweegt met loonontwikkelingen in de markt. Dit onderstreept dat het gebruikelijk loon geen formaliteit is, maar een actief toetsingspunt.
Tot slot
Het vaststellen van het DGA-loon is geen administratieve handeling, maar een strategische keuze met fiscale gevolgen. Wie dit zorgvuldig onderbouwd, voorkomt discussies met de Belastingdienst en houdt grip op de totale belastingpositie.
